第四章 货物和劳务税制度
本章共 3 节,根据历年考情,考核分值约为 22 分。主要内容包括增值税制、消费税制、关税制。
本章出题分值较高,涉及多种考试题型,单选多选案例都有可能出现。接下来所列考点是历年出题频率最高的考点,大家务必要掌握:增值税的征税范围、应纳税额的计算、消费税的计税依据和应纳税额的计算。在学习本章时,要多做习题,多看视频,做到学练相结合。(强调:多做题是拿到本章分数的重点。)
增值税的征税范围
本考点可考的细节内容较多。增值税的征税范围这一考点近年来重点考查内容为:混合销售与“视同销售行为征收增值税”。
视同销售行为在发生时,总会具备以下三个特征中的一条:所有权发生变化;自产或委托加工的货物由生产领域转移到增值税以外领域或消费领域;基于堵塞管理漏洞的需要,防止偷税漏税,如委托他人代销货物。现归纳视同销售货物的主要行为(表 3),可以比照上面三条特征便于理解。
视同销售货物的主要行为见表3
增值税应纳税额的计算
此考点在近年考试中属于重中之重的考点, 在近些年考试中的单选、多选、案例均有出题。这一考点近年来重点考查内容为:销项税额的计算、进项税额能否抵扣、简易办法应纳税额的计算。大家可以利用表 4,简化记忆,本考点主要为计算题,在记忆公式的基础上,大家要多做题才能够准确掌握该点。
增值税应纳税额的计算见表 4。
消费税的计税依据和应纳税额的计算
此考点在近年考试中属于重中之重的考点, 在近些年考试中的单选、多选、案例均有出题。
这一考点近年来重点考查内容为:自行销售应税消费品的计税依据与应纳税额的计算、自产自用应税消费品的计税依据与应纳税额的计算、委托加工应税消费品的计税依据与应纳税额的计算、进口应税消费品应该纳税额的计算。本考点公式较多,内容复杂。大家一定要多进行练习,才能更好地掌握该考点。
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