增值税应纳税额的计算
【单选题】
某制药厂(增值税一般纳税人)今年7月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税( )万元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
【答案】A【点评】本题考查增值税应纳税额的计算。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额
不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额)/当期全部销售额
该企业抗生素药品销售额=113÷1.13=100万元，免税药品销售额为50万元，因此，该企业当期可以抵扣的进项税额=6.8×100÷150=4.53万元。
应纳增值税=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(万元)。
具体解题思路如下：
(1)销售抗生素药品取得含税收入113万元，则不含税收入=113/(1+13%)=100(万元)，销项税额=100×13%=13(万元)。销售免税药品取得收入50万元。则总的销售额=100+50=150(万元)
(2)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×[(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)/当期全部销售额
当期可以抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期一般计税方法计税项目销售额/当期全部销售额)
本题中，当期可以抵扣的进项税额=6.8×(100/150)=4.53(万元)
(3)当期应纳增值税=销项税额-进项税额=13-4.53=8.47(万元)。
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