2021中级经济师《各科目》精选知识点汇总

　　【知识点】企业所得税的税前扣除

　　1.税前扣除的主要项目

　　(1)工资、薪金所得(按规定实际发放给员工的)

　　(2)补充养老、医疗保险≤职工工资总额5%的部分可扣除，超过部分不扣除。

　　(3)利息(非金融企业向非金融企业借款的利息支出)≤按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。

　　(4)职工福利费≤工资薪金总额14%部分。

　　(5)工会经费≤工资薪金总额2%的部分。

　　(6)职工教育经费≤工资薪金总额28%的部分可扣除;超过部分，在以后纳税年度结转扣除。

　　(7)业务招待费：Min{发生额的60%，当年销售(营业)收入的5‰｝可扣除。

　　(8)广告费和业务宣传费≤当年销售(营业)收入15%部分可扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(9)环境保护、生态恢复等方面的专项资金：全额

　　(10)非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用：全额

　　(11)公益性捐赠支出≤年度会计利润总额12%部分可扣除。超过部分，结转以后三年内扣除。

　　(12)人身意外保险费：全额

　　(13)企业纳入管理费用的党组织工作经费≤职工年度工资薪金总额1%的部分可扣除。

　　2.禁止税前扣除项目

　　向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失等。

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