2021中级经济师《各科目》精选知识点汇总

　　【知识点】企业所得税的税率

　　(一)法定税率

　　1.25%

　　(1)居民企业

　　(2)在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有联系的非居民企业

　　2.20%：非居民企业

　　(二)优惠税率

　　1.20%：小型微利企业

　　【注意】小微企业条件

　　①从事国家非限制和禁止行业。

　　②年应纳税所得额≤300万元，从业人数≤300人，资产总额≤5000万元。

　　[2019.1.1～2021.12.31]

　　年应纳税所得额≤100万元，减按25%计入应纳税所得额，20%的税率;实际：5%。

　　应纳税额=应纳税所得额×5%。

　　100万元<年应纳税所得额≤300万元：减按50%计入应纳税所得额，20%的税率;实际10%。

　　应纳税额=应纳税所得额×10%-5万。

　　2.15%

　　(1)高新技术企业

　　【注意】高新技术企业条件：

　　①拥有核心知识产权。

　　②对企业主要产品/服务发挥核心支持作用的技术属于规定的范围。

　　③近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例

　　最近一年销售收入≤5000万元的：≥5%;

　　最近一年销售收入5000万元～2亿元(含)的：≥4%;

　　最近一年销售收入>2亿元的：≥3%。

　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　④近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

　　⑤企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

　　(2)技术先进型服务企业

　　(3)西部地区鼓励类产业企业

　　【注意】2011.1.1～2020.12.31，以规定的产业项目为主营业务，主营业务收入占企业收入总额70%以上。

　　3.10%

　　非居民企业：未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得。

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