2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第四章消费税计税依据——特殊规定

　　【单选题】20.2019年9月甲化妆品厂将一批新研制的高档香水用于赠送客户，该批高档香水生产成本29325元，无同类香水销售价格。已知消费税税率为15%，成本利润率为5%，计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()

　　A.29235×(1+5%)÷(1+15%)×15%=4016.25元

　　B..29235×(1+15%)×15%=3825元

　　C.29235×(1-15%)×15%=5175元

　　D.29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元

　　参考答案：D

　　参考解析：组成计税价格=成本x (1+成本利润率) + (1 -消费税税率)=29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元。

　　考察知识点：

　　1、非独立核算门市部销售的自产应税消费品：应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。(以防通过非独立门市部来少缴税款)

　　2、最高销售价格计税：用于换、抵(债)、投(资)的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

　　3、金银首饰销售额的确定

　　(1)金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额。

　　(2)对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额;凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

　　(3)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据(又出工又出料的)

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