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考点：第五章-个人所得税
个人所得税——综合所得
综合所得=每一纳税年度的收入额 — 费用6万元 — 专项扣除 — 专项附加扣除 — 法定其他费用扣除
对于居民个人而言，现在统一为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
综合所得的征税范围：
(1)工资、薪金所得：题目给多少就算入多少
(2)劳务报酬所得：收入额=收入(题干数额)×(1-20%)
(3)稿酬所得：收入额=收入(题干数额)×(1-20%)×70%
(4)特许权使用费所得
个人所得税税收优惠
一、免税
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金;
2、国债和国家发行的金融债券利息;
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
4、福利费、抚恤金、救济金;
5、保险赔款;
6、军人的转业安置费、复员费;
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费(离退休工资或养老金);
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得(外交人员所得);
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
10、(“三险一金”)单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
二、有关股票的几点内容：
(1)个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。
(2)自2018年11月1日(含)起，对个人转让全国中小企业股份转让系统(新三板)挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。
(3)自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人所得税——应纳税额计算的其他规定
居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税
【不定项选择题1】中国居民李某为境内W市某高校教师，在W市无自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有关收支情况如下：
(1) 全年工资105000元 全年专项扣除21 000元住房租金专项附加扣除白李某扣除。
(2) 5月出版一部教材，取得稿酬10 000元。
(3) 6月取得国债利息2 700元、定期储蓄存款利息1 650元。
(4) 8月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股事，取得转让所得8000元。
(5)9月因在Z商城购买洗衣机，获得Z高城赠送的价值80元的洗衣液一桶。
(6) 12月取得全年一次性奖金30000元， 选择不并入当年综合所得单独计算纳税。
已知稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4 00元以上的。减除费用按20%计算。收入额减按70%计算。综合所得减除费用60000元/年，稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。收入额减按70%计算，任房租金专项附加扣除标准为1 500元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得积率来确定适用税车和速算扣除数。
1. 计算李某5月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )
A 10000X 70%X20%= 1 400元
B. 10000X20%=2 000元
C. 10000X (1-20%) x 20%=1 600元
D. 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元
参考答案：D
参考解析：稿酬所得适用20% 的比例预扣率。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%= 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元。
2. 计算李某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()
A(108000+10000-60000-1500x12)x10%-2520=1480元
B. [108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元
C.( 108 000-60000-1 500x12) x 3%= 900元
D.(108000+10000x70%-60000-21000)X3%=1020元
参考答案：B
参考解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20% 的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70% 计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每一纳税年度的收入额-费用6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除) x 适用税率-速算扣除数=[108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元。
3. 李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是()
A.定期储蓄存款利息1 650元
B.转让Y上市公司股票所得8 000元
C.获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液
D.国债利息2 700元
参考答案：ABCD
参考解析：选项A：自2008 年10 月9 日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。选项D：国债利息免征个人所得税。
4.计算李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下多算式中，正确的是()
A. 30000x 3%= 900元
B. 30000x 25%-2 660=4 840元
C. (30000-2 660) x 25%=6835元
D. 30000x 25%=7 500元
参考答案：A
参考解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。30000÷12=2500元，适用的税率为3%。应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=30000x 3%=900元
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