2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第五章利润——损益类科目的结转

　　6.【判断题】会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配一未分配利润” 科目。( )

　　参考答案：错误

　　参考解析：企业应设置"所得税费用"科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"所得税费用"科目，结转后所得税费用"科目应无余额。

　　考点内容：

　　1、概述

　　(1)账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　(2)结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

　　(3)账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

　　2、损益类科目余额转入“本年利润”

　　(1)将收入、利得类科目的余额分别转入"本年利润"科目的贷方

　　借：主营业务收入、其他业务收入

　　  其他收益

　　  公允价值变动损益【净收益】

　　  投资收益【净收益】

　　  资产处置损益【净收益】

　　  营业外收入

　　  贷：本年利润

　　(2)将费用、损失类科目的余额分别转入"本年利润"科目的借方

　　借：本年利润

　　  贷：主营业务成本、其他业务成本

　　    税金及附加

　　    销售费用、管理费用、财务费用

　　    信用减值损失、资产减值损失

　　    营业外支出

　　    公允价值变动损益【净损失】

　　    投资收益【净损失】

　　    资产处置损益【净损失】

　　2、确认所得税费用

　　借：所得税费用

　　  递延所得税资产【或在贷方】

　　  贷：应交税费——应交所得税【当期所得税】

　　    递延所得税负债【或在借方】

　　3、将所得税费用转入“本年利润”

　　借：本年利润

　　  贷：所得税费用

　　【提示】结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

　　4、将本年利润转入利润分配

　　年度终了，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”。

　　借：本年利润

　　  贷：利润分配——未分配利润【或反分录】

　　【提示】结转后“本年利润”科目应无余额。

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