2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第四章增值税——进项税额的抵扣——当期不得抵扣的

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有()。

　　A.娱乐服务

　　B.贷款服务

　　C.居民日常服务

　　D.餐饮服务

　　参考答案：ABCD

　　参考解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣的进项税额。

　　考察知识点：

　　1、用于不产生销项税额的项目

　　(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。(记：考虑其是否产生销项税)

　　(2)其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

　　(3)其他权益性无形资产：不论情况，都可抵扣

　　(4)纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。

　　【点拨】增值税是链条税，是一环扣一环的，有销项才可以抵进项。如果不产生销项，为了保证链条的完整性，一般都不可抵扣进项。

　　2、非正常损失对应项目——做进项税额转出

　　非正常：指因管理不善、违反法律法规造成的

　　3、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务(个人为主)。

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