2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第五章费用——所得税费用

　　【单选题】7.某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为()万元。

　　A.667

　　B.663

　　C.633

　　D.650

　　参考答案：A

　　参考解析：递延所得税负债本期发生额=58-45=13万元，递延所得税资产本期发生额=32-36=-4万元(转回)。会计分录如下：

　　借：所得税费用 650+13+4=667

　　贷：应交税费——应交所得税 650

　　递延所得税负债 13

　　递延所得税资产 4

　　考点内容：

　　一、应交所得税的计算

　　(1)应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

　　①应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　②应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　(2)纳税调整增加额

　　①税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)。

　　②企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。

　　(3)纳税调整减少额

　　①按税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损;

　　②按税法规定准予免税的项目，如国债利息收入等。

　　二、所得税费用的账务处理

　　(1)所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

　　递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

　　(2)科目设置

　　①企业应设置“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。

　　②期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税费用”科目应无余额。

　　(3)会计分录

　　①期末计算所得税费用

　　借：所得税费用

　　  递延所得税资产【或在贷方】

　　  贷：应交税费——应交所得税【当期所得税】

　　    递延所得税负债【或在借方】

　　②期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”，结转后该科目应无余额。

　　借：本年利润

　　  贷：所得税费用

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