2020中级会计真题答案 ※ 真题下载

　　1.某居民企业为中外合资公司,注册资本为150万元，其中中方股权比重为60% , 2017年1月1日成立，2018年发生业务如下:

　　(1 )取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元;

　　( 2 )取得技术所有权转让收入 800万元，相关的转让成本及税费等80万元;

　　(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费;

　　(4)发生财务费用50万元,其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营,一年内支付利息20万元,银行同类同期贷款利率为8%;

　　(5). 上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　1、计算该企业当年所得税前允许扣除的广告费和业务宣传费。

　　2、计算该企业当年所得税前允许扣除的财务费用。

　　3、计算该企业当年应纳所得税额。

　　参考解析：1、销售(营业)收入= 1300(元)广告费和业务宣传费扣除限额= 1300x15%= 195(万元)， 本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额=195- 170= 25 (万元)税前可以扣除的广告费和业务宣传费= 170 +25= 195 (万元)。

　　2、可扣除的利息费用= 150x60%x2x 8%= 14.4(万元)

　　[提示]向关联方的借款,可以在权益性投资( 150x 60% )的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=50- 20+ 14.4=44.4 (万元)

　　3、技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分-800- 80- 500=220 (万元)应纳所得税额= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (万元)。

　　2. 2018年度某企业会计报表上的利润总额为100元,已累计预缴企业所得税25万元。该企业2018年度其他有关情况如下:

　　( 1)通过政府机构进行公益性捐赠发生的公益性捐赠支出18元。

　　( 2 )开发新技术的研究开发费用20元(已计入管理费用)。

　　( 3 )支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。

　　( 4)直接向某足球队进行赞助15万元,已列入当期费用扣除。

　　( 5 )支付经营过程中发生的诉讼费2.3元，已列入当期费用扣除。

　　(6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。

　　已知:该企业适用所得税税率为25%。要求根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　1、计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。

　　2、计算该企业研究开发费用所得税前纳税调整额。

　　3、计算该企业当年应纳税所得额。

　　4、计算该企业当年应纳所得税税额。

　　5、计算该企业当年应汇算清缴的所得税税额。

　　参考答案：

　　1、根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%

　　以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额= 100x12%=12 (元)实际发生的公益性捐赠支出18元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。

　　2、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业当年开发新产品研发费用实际支出为20元，还可以加计扣除15万元(20x75%)，利润总额中已扣除20万元,应调减所得额15万元。

　　3、该企业当年应纳税所得额:在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应调增应纳税所得额20万元;向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元;支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元;该企业应纳税所得额= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (万元)

　　4、该企业当年应纳所得税税额= 126.8x 25%=31.7 (万元)

　　5、该企业应汇算清缴的所得税税额= 31.7-25(已预缴)=6.7(万元)。

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