2020年初级会计职称《会计实务》知识点汇总

　　【主要内容】

　　固定资产清查

　　【所属章节】

　　《初级会计实务》第二章 资产

　　【知识详解】

　　知识点：固定资产清查

　　企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。

　　1.固定资产盘盈

　　(1)盘盈时：

　　借：固定资产(重置成本)

　　贷：以前年度损益调整(前期差错)

　　(2)由于以前年度损益调整而增加的所得税费用

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交所得税

　　(3)将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积——法定盈余公积(10%)

　　利润分配——未分配利润(重置成本-法定盈余公积)

　　2.固定资产盘亏时的账务处理：

　　(1)盘亏固定资产时：

　　借：待处理财产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　(2)转出不可抵扣的进项税额时：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　(3)报经批准转销时

　　借：其他应收款(保险赔款或责任人赔款)

　　营业外支出——盘亏损失

　　贷：待处理财产损溢

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