【例题】
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2018年12月发生如下业务：
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价20000元(人民币，下同)，运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5%;
(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元;
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取含税金额2800元;
(4)转让自用过的旧设备一台，取得含税金额12875元(未放弃减税优惠);
(5)内销高档化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元;
(6)自营出口高档化妆品一批，离岸价折合人民币40000元。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1)分别计算进口环节的关税和进口环节的增值税;
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税;
(3)当期应缴纳的消费税;
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
【答案及解析】
(1)进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)
国内运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×16%=3864(元)
除另有规定外，小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税
=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%
=2440.78+250=2690.78(元)
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
(3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+3%)×15%=11796.12(元)
生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+11796.12)×(5%+3%)=1158.95(元)。
了解注会考试模拟试题
了解注会考试学习技巧
了解历年注会真题试卷
会计