2020年注会cpa考试《各科目》每日一题汇总

　　【例题】

　　某企业2018年年初账面建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括：

　　其他说明：该企业3月给厂房安装了中央空调并于当月安装完毕，空调账面价值200万元;将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含税月租金9万元，租期1年。

　　(其他相关资料：该企业不动产建成于“营改增”之前，故与之相关的增值税计算均选择了简易计税方法，当地房产原值减除比例为20%，城镇土地使用税每平方米年税额4元)

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

　　(1)该企业8月应缴纳的增值税;

　　(2)该企业当年厂房应纳的房产税;

　　(3)该企业当年仓库应纳的房产税;

　　(4)该企业当年共计应纳的房产税;

　　(5)该企业当年应纳的城镇土地使用税。

　　【答案及解析】

　　(1)该企业8月出租仓库应纳增值税=9/(1+5%)×5%=0.43(万元)

　　(2)该企业当年厂房应纳房产税=2500×(1-20%)×1.2%×3/12+(2500+200)×(1-20%)×1.2%×9/12=25.44(万元)

　　中央空调要调增房产原值，从安装完成的次月起缴纳房产税。

　　(3)该企业当年仓库应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×7/12+9/(1+5%)×12%×5=5.6+5.14=10.74(万元)

　　(4)该企业当年车库应纳房产税=800×(1-20%)×1.2%=7.68(万元)

　　托儿所用房免征房产税，露天游泳池不属于房产，不缴纳房产税。

　　该企业当年共计应纳的房产税=25.44+10.74+7.68=43.86(万元)

　　(5)该企业当年应纳的城镇土地使用税=(160000-300)×4/10000=63.88(万元)

　　托儿所用地免征城镇土地使用税。

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