>>>>>2019年一级造价工程师《各科目》考试真题及答案汇总>>>>>

　　试题一: (20分)

　　某企业投资新建一项目， 生产一种市场需求较大的产品。项目的基础数据如下:1.项目建设投资估算为1600万元(含可抵扣进项税112万元)，建设期1年，

　　使用年限运营期8年。建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产，固定资产8年，残值奉4%，按直线法折旧。

　　2. 项目流动资金估算为200万元，运营期第1年年初投入，全部回收。

　　.项目资金来源为自有资金和贷款，建设投资贷款利率为8%

　　动资金贷款利率为5% (按年计息)。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本、利息照付方式。

　　4.项目正常年份的设计产能为10万件，运营期第1年的产能为正常年份产能的70%。目前市场同类产品的不含税销售价格约为65~75元/件。5. 项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1.1。

　　6.该项目产品适用的增值税税率为13%，增值税附加综合税率为10%，所得税税率为25%。

　　表1.1项目资金投入、收益及成本表 单位：万元

　　问题：

　　1.【题干】列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。

　　【答案】(1)建设期利息：1000/2×8%=40万元

　　(2)年折旧额=(1600-112+40)×(1 - 4%)/8=183.36万元

　　2.【题干】若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1年的增值税、税前利润，所得税，税后利润。

　　【答案】(1)营业收入=7×65=455万元

　　(2)增值税

　　455×13%-14-112= -66.85万元 < 0

　　所以应纳增值税为0万元

　　(3)增值税附加：0万元

　　(4)总成本费用=210-14+183.36+1040×8%+100×5%=467.56万元

　　(5)税前利润=455-0-467.56= -12.56万元

　　(6)应纳所得税：0万元

　　3.【题干】若企业希望项目运营期第1年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少?

　　【答案】

　　此问是关于盈亏平衡点的计算问题。

　　解题思路有2条，思路1为常规做法，使用税后利润支付银行本金。

　　需要按照顺序计算所得税，税后利润，利息等数额。

　　税后利润+折旧+利息=支付本金+利息。

　　(1)营业收入=7x万元

　　增值税为价外税，附加税是总成本费用。根据第2问，暂估增值税=0，则附加税=0，但是此做法有风险，需要确定单价以后验算，否则会漏掉附加税对总成本的影响，也就影响了税后利润。

　　(2)总成本费用：467.56万元(第2问中已经计算)

　　(3)税前利润：7x-467.56

　　(4)所得税：(7x-467.56)×25%

　　(5)税后利润：(7x-467.56)×75%

　　(6)当年还本：1040/4=260万元

　　付息：1040×8%+100×5%=88.20万元

　　(7)折旧：183.36万元(第1问中已经计算)

　　税后利润+折旧+利息=支付本金+利息。

　　(7x-467.56)×25%+183.36+88.2=260+88.20

　　X=81.39元/件

　　(8)核算一下增值税：81.39×7×13%-14-112= -51.90万元 < 0，故不需要缴纳增值税和增值税附加。

　　思路2：核心实质是偿债备付率=1

　　则：EBITDA-企业所得税=当期应还本付息金额

　　或 折旧+摊销+未分配利润+总成本费用中的利息费用=当期应还本金+总成本费用中的利息费用

　　183.36+(7x-467.56)+利息=本金+利息

　　利息不用算，本金=(1000+40)/4=260万元

　　则 x=81.39元/件。

　　此方法最简单，但是要求对知识掌握非常透彻。

　　4.【题干】项目运营后期(建设期贷款偿还完成后)，考虑到市场成熟后产品价格可能下年，产品单价拟在65元的基础上下调10%，列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。

　　(注：计算过程和结果教据有小数的，保留两位小数)

　　【答案】

　　(1)营业收入：10×65×(1-10%)=585万元

　　(2)附加税：(585×13%-25)×10%=5.11万元

　　(3)总成本：305+183.36+100×5%=493.36万元

　　(4)税前利润：585-5.11-493.36=86.53万元

　　(5)所得税：86.53×25%=21.63 万

　　(6)税后利润：86.53-21.63=64.90 万

　　(7)资本金：600+100=700万

　　(8)资本金净利润率：64.9/700=9.27%

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