【不定项选择题】
甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。
(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。
(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。
(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。
(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
A.产品销售收入4000万元
B.特许权使用费收入100万元
C.国债利息收入50万元
D.接受捐赠收入100万元
2.甲企业在计算2018年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是( )。
A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元
B.业务招待费准予扣除的数额为30万元
C.广告费准予扣除的数额为500万元
D.广告费准予扣除的数额为615万元
3.甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是( )。
A.支付司法机关罚金20万元
B.支付给客户的违约金10万元
C.向某希望小学捐款100万元
D.计提准备金50万元
4.甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A.1719.5万元
B.1699.5万元
C.1669.5万元
D.1549.5万元
【所属章节】
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】A，B，D
【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。
2.【答案】A，C
【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。
3.【答案】B
【解析】纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除。选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除。选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。
4.【答案】C
【解析】甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1669.5(万元)。
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