简答题

　　1.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

　　(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。

　　【答案】

　　事项(1)影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。

　　(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

　　【答案】

　　事项(2)不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。

　　(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

　　【答案】

　　事项(3)不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。

　　(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

　　【答案】

　　事项(4)影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。

　　(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

　　【答案】

　　事项(5)影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。

　　(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

　　【答案】

　　事项(6)影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。

　　2、ABC审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。

　　(1)为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果。

　　【答案】不恰当。注册会计师复核上年的目的是评估本年度审计的重大错报风险，不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

　　【依据】准则1321号14条。

　　(2)甲年末持有上市乙公司的流通股股票100万股，账面价值500万元，以公允价值计量，审计项目组核对股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。

　　【答案】恰当。

　　【依据】实务中的惯常做法，或者问题解答。

　　(3)甲持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。

　　【答案】不恰当。无论该风险是否特别风险，都需要了解相关控制。

　　【依据】这个根据风险评估的一般要求即可得出结论。

　　(4)2013年末，甲针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间为350万元至650万元，据此认为预计负债存在。

　　【答案】不恰当。注册会计师应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间范围内的所有结果均被视为合理。

　　【依据】准则1321号18条。

　　(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额。结果满意。

　　【答案】不恰当。固定资产折旧年限应当反映固定资产价值的实现方式，不能仅仅考虑减小税会差异的问题。(注册会计师应当评价相关假设是否合理)

　　【依据】会计知识和1321号第20条。

　　2013年1月1日，DEF事务所与XYZ合并成立ABC公司，相关事项如下：

　　(1)ABC以“强强联手，服务最优”为主题在3家媒体刊登广告，宣传两家合并事宜。

　　【答案】不恰当。会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，仅能够刊登合并信息。

　　【依据】教材474页。

　　(2)ABC提出扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。

　　【答案】不恰当。会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。

　　【依据】教材438页。

　　(3)ABC规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。

　　【答案】恰当

　　【依据】教材452页。

　　(4)ABC对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年，如果组成业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少十年。

　　【答案】不恰当。若集团审计报告日迟于组成部分报告日，组成部分档案应当自集团报告日起至少保存10年。

　　【依据】1131号准则应用指南第23段。

　　(5)原DEF、XYZ两家的质量控制存在差异，ABC拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的标准。

　　【答案】不恰当。合并后的会计师事务所应采用统一的质量控制标准。

　　【依据】没找着。

　　(6)ABC设了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由具有适当权限的业务部门的人员操作。

　　【答案】不恰当。不应由业务部门调查，应由不参与业务的人员调查。

　　【依据】教材459页。

　　综合题

　　甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

　　资料一：

　　甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，

　　资料二：

　　A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

　　(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。

　　(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

　　(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

　　【答案】

　　(1)不恰当。具体审计程序的性质和时间安排不应与治理层沟通。

　　(2)不恰当。X会计师为重要组成部分的注册会计师，需要按时参与该沟通。

　　(3)恰当。

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